Abrogazione TULD - Al via il nuovo codice doganale

Con il Decreto Legislativo n.141 del 26 Settembre 2024 è stata introdotta un’importante revisione della disciplina doganale e del sistema sanzionatorio riguardante le imposte indirette.

Il Decreto Legislativo in esame è volto ad allineare le disposizioni della legislazione nazionale a quella dell’Unione Europea, attraverso un importante aggiornamento e riduzione delle disposizioni da esso previste.

La riforma dogale, composta da 122 articoli in tutto, rappresenta una riforma epocale i cui elementi essenziali possono essere così definiti:

• Abrogazione del TULD (D.P.R. n. 43/1973) e sua sostituzione con nuove disposizioni nazionali complementari al Codice doganale dell’UE
• In materia di responsabilità amministrativa degli enti, persone giuridiche, di fondamentale importanza è la modifica al testo dell’Art. 25-sexiesdecies del D.Lgs. 231/01 (Contrabbando). Inoltre, dal punto di vista sanzionatorio rimangono invariate la sanzioni pecuniarie previste dai commi 1 e 2, mentre al comma 3, è prevista l’estensione delle sanzioni interdittive applicabili alle fattispecie delle imposte o diritti di confine per importi superiori ai centomila euro.

Di seguito riportiamo gli articoli del nuovo codice doganale (Decreto Legislativo n.141 del 26 settembre 2024) facenti parte dell’Art. 25-sexiesdecies del D.Lgs. 231/01:

• Art. 27 Diritti doganali e diritti di confine
• Art. 78 Contrabbando per omessa dichiarazione
• Art. 79 Contrabbando per dichiarazione infedele
• Art. 80 Contrabbando nel movimento delle merci marittimo, aereo e nei laghi di confine
• Art. 81 Contrabbando per indebito uso di merci importate con riduzione totale o parziale dei diritti
• Art. 82 Contrabbando nell’esportazione di merci ammesse a restituzione di diritti
• Art. 83 Contrabbando nell’esportazione temporanea e nei regimi di uso particolare e di perfezionamento
• Art. 84 Contrabbando di tabacchi lavorati
• Art. 85 Circostanze aggravanti del delitto di contrabbando di tabacchi lavorati
• Art. 86 Associazione per delinquere finalizzata al contrabbando di tabacchi lavorati
• Art. 88 Circostanze aggravanti del contrabbando
• Art. 94 Delle misure di sicurezza patrimoniali. Confisca

Al fine di allineare il Modello 231 alle disposizioni relative al reato presupposto di contrabbando rispetto alla nuova disciplina delineata dal Decreto Legislativo, è opportuno che le imprese aventi rapporti commerciali con l’estero, procedano ad una nuova valutazione del rischio attraverso l’aggiornamento e l’attuazione del MOGC in loro possesso.

Un’ulteriore novità concerne l’inserimento sempre nell’Art. 25-sexiesdecies del D.lgs. 231/2001 dei reati previsti dal D.Lgs. n.504 del 1995 (Testo Unico in materia di accise):

Art. 40 (Sottrazione all’accertamento o al pagamento dell’accisa sui prodotti energetici)
Art. 41 (Fabbricazione clandestina di alcole e bevande alcoliche)
Art. 42 (Associazione per la fabbricazione clandestina di alcole e bevande alcoliche)
Art. 43 (Sottrazione all’accertamento dell’accisa sull’alcole e bevande alcoliche)
Art. 44 (Confisca)
Art. 45 (Circostanze aggravanti)
Art. 46 (Alterazione di congegni, impronte e contrassegni)
Art. 47 (Deficienze ed eccedenze nel deposito e nella circolazione dei prodotti soggetti ad accisa)
Art. 48 (Irregolarità nell’esercizio degli impianti di lavorazione e di deposito di prodotti sottoposti ad accisa)
Art. 49 (Irregolarità nella circolazione di prodotti soggetti ad accisa)

A queste fattispecie si aggiunge il nuovo reato (Sottrazione all’accertamento o al pagamento dell’accisa sui tabacchi lavorati) introdotto sempre dal Decreto Legislativo n.141 del 26 settembre 2024 (Artt. 40-bis e seguenti del Testo Unico in materia di accise).

KIT PROCEDURE 231

Kit Documentale MOGC ex. D.Lgs. 231/01

Kit documentale per la realizzazione di un MOGC ai sensi del D.Lgs. 231/01.

Contiene Manuale, Codice Etico, Parte Generale, Parte speciale, Analisi dei Rischi per articolo e per processo, Procedure di controllo interno, check list, modulistica, Regolamento OdV, Interviste e una guida illustrata per l’implementazione del Modello 231.